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【实用】期间费用有哪些涉税风险?岁暮关账可对照自查!

2021-11-26 23:45分类:外资年检 阅读:

原标题:【实用】期间费用有哪些涉税风险?岁暮关账可对照自查!

“ 热门问应

营改增后,永久挂账的往来款项(其他应收款、预付账款、将就账款、其他将就款、将就利息、将就股利)会有什么风险?应如何应对?

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[办税总动员]

期间费用有哪些

涉税风险?

岁暮关账可对照自查!

走为财务人员,对于期间费用毫不生硬 —— 管理费用、销售费用、财务费用;与产品成本不相符,期间费用不直接参与产品的成本核算,是企业一般活动发生的经济活动的流出、不敷计入特定核算对象而计入当期损好的费用。

期间费用走为收好表的组成单方,会直接影响企业所得税的计算;

那么,期间费用都有哪些涉税风险呢?

今天,我就带内走来详细知道一下期间费用的涉税风险点。

part 01

1、手续费及佣金支付,税前扣除要关注以下几点

1)支付佣金、手续费,要仔细比例限制:

平淡企业佣金、手续费支付的税前扣除比例:5%

保险企业佣金、手续费支付的税前扣除比例:18%

2)计算佣金、手续费税前扣除的基数时,需仔细该基数既不是会计收好,也不是税法收好:

平淡企业计算佣金和手续费限额的基数,是佣金手续费对应的服务制定或相符同所确认的金额。

保险企业计算佣金和手续费限额的基数,是以前统统保费收好扣除退保金等后的余额。

许多企业汇算清缴时,直接按总收好* 5%计算佣金手续费扣除限额,实际上是人工增大了计算基数,存在税务风险。

3)支付的手续费及佣金不得计入回扣、营业提成、返利、进场费等费用,也不得直接冲减服务制定或相符同金额。

4)支付小我佣金,不肯定必须通过银走转账,现金支付也能够;

但支付给小我以表单位的手续费及佣金,必须采用银走转账手腕。

5)支付小我佣金,要仔细依法取得佣金发票;

若是属于小额零星的不超过500元的佣金,可用收款凭证进走税前扣除。

佣金实在的账务处理手腕:

借:销售费用 —— 佣金

贷:库存现金

注:奇怪企业的手续费及佣金支付可据实税前扣除,例如从事代理服务、主营业务收好为手续费、佣金的企业。

政策按照:

《 财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支付税前扣除政策的通知 》财税〔2009〕29号

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理题现在标公告 》国家税务总局公告2012年第15号

part 02

2、办公用品费用发票是否实在?有无黑藏税务风险?

原由团体福利支付取得增值税专用发票后不敷抵扣进项税额,单方企业为员工支付有关福利费时,乞求商家将团体福利支付的发票开成商品名称为“办公用品”的发票。这样既能够抵扣进项税额,又能够在企业所得税前全额扣除。。。但变名开票走为于是少缴税款为主意,属于虚开发票的走为。

政策按照:

《 中华人民共和国发票管理手腕 》第二十二条:“开具发票应当遵命规定的时限、顺序、栏现在,统统联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。 任何单位和小我不得有下列虚开发票走为:

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人工自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

part 03

3、对营业欢迎费、广告费、营业宣传费等进走测算,是否超过企业所得税法规定扣除限额?

1)企业发生的与生产经营活动有关的营业欢迎费支付,遵命发生额的60%扣除,但最高不得超过以前销售(营业)收好的5‰。

2)企业发生的相符条件的广告费和营业宣传费支付,除国务院财政、税务主管局部另有规定表,不超过以前销售(营业)收好15%的单方,准予扣除;超过单方,准予在以后纳税年度结转扣除。

3)对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和营业宣传费支付,不超过以前销售(营业)收好30%的单方,准予扣除;超过单方,准予在以后纳税年度结转扣除。

4)烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支付,整齐不得在计算应纳税所得额时扣除。

政策按照:

《 中华人民共和国企业所得税法实走条例 》第四十三条、第四十四条 

《 财政部 税务总局关于广告费和营业宣传费支付税前扣除政策的通知 》(财税〔2017〕41号)

part 04

4、租赁费用要区分经营租赁和融资租赁,扣除手腕有差异!

企业按照生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,遵命以脱手腕扣除:

(一)以经营租赁手腕租入固定资产发生的租赁费支付,遵命租赁期限均匀扣除;

(二)以融资租赁手腕租入固定资产发生的租赁费支付,遵命规定组成融资租入固定资产价值的单方应当提取折旧费用,分期扣除。

政策按照:

《 中华人民共和国企业所得税法实走条例 》(2019年4月23日修订)第四十七条

part 05

5、财务费用有贷方发生额,税务处理是否实在?有无视同贷款服务交税?

平庸情况下,财务费用发生在借方,奇怪情况下如产生利息收好会记入贷方,需检查是否存在增值税申报缴纳义务。

各种占用、拆借资金取得的利息及利息性质的收好,需要遵命贷款服务缴纳增值税,详细包括:

● 金融商品持有期间(含到期)利息收好。利息收好包括名称各异的保本收好、报酬、资金占用费、补偿金等

● 信用卡透支利息收好

● 买入返售金融商品利息收好

● 融资融券利息收好

● 融租性售后回租利息收好

● 押汇、罚息、票据贴现、转贷等营业利息收好

政策按照:

《 财政部 国家税务总局关于详细推开营业税改征增值税试点的通知 》财税【2016】36号

part 06

6、检查工资薪金是否相符理、三项经费是否超限额?

1)企业发生的相符理的工资薪金支付,准予扣除;这儿的“相符理”有五项原则:

(一)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制定的工资薪金制度相符走业及地区水平;

(三)企业在一按期期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进走的;

(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履走了代扣代缴小我所得税义务。

(五)有关工资薪金的安排,不以缩小或逃避税款为主意;

2)三项经费的税前扣除标准如下:

● 企业发生的职工福利费支付,不超过工资、薪金总额14%的单方,准予扣除;

● 企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的单方,准予扣除;

● 企业发生的职工教训经费支付,不超过工资薪金总额8%的单方,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过单方,准予在以后纳税年度结转扣除。

政策按照:

《 中华人民共和国企业所得税法实走条例 》

《 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除题现在标通知 》(国税函〔2009〕3号)

《 财政部 税务总局关于企业职工教训经费税前扣除政策的通知 》(财税〔2018〕51号)

part 07

7、向境表支付费用有无履走扣缴税款义务?

需要代扣代缴的税种有:

1) 增值税

2) 附加税费(城建税、教训费附加、地方教训费附加)

注:以2021年9月1日为分界点,9月1日之前对表支付需要代扣代缴三项附加税费,9月1日之后不再需要代扣代缴!

3) 企业所得税

政策按照:

《 财政部 国家税务总局关于详细推开营业税改征增值税试点的通知 》财税【2016】36号:

中华人民共和国境表单位或者小我在境内发生应税走为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。

《 中华人民共和国企业所得税法 》:

非居民企业在中国境内未创立机构、场所的,或者虽创立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际有关的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。并执走源泉扣缴,以支付人工扣缴义务人。

《 中华人民共和国城市维护建设税法 》(自2021年9月1日始施走)第三条:

对外国货物或者境表单位和小我向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消耗税税额,不征收城市维护建设税。

《 财政部 国家税务总局关于城市维护建设税计税按照确定手腕等事项的公告 》(财政部 税务总局公告2021年第28号)第一条、第二条:

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消耗税税额(以下简称两税税额)为计税按照。但是计税按照不含因外国货物或境表单位和小我向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)。

教训费附加、地方教训附加计征按照与城市维护建设税计税按照相逆。

part 08

8、测算营业费用率,是否逆常?

营业费用率=期间费用 / 营业收好 =(销售费用+管理费用+财务费用)/ 营业收好

该指标高于走业平均水平的,应鉴定为逆常,需要查明:

1) 有无多计提、多摊销有关费用?

2) 有无将资本性支付一次性在当期列支?

岁暮关账与期间费用有关的

8个涉税风险都get了吗?

赶紧收藏对照自查~

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